{"id":17553,"date":"2025-02-13T14:22:22","date_gmt":"2025-02-13T20:22:22","guid":{"rendered":"https:\/\/www.nhg.mx\/?p=17553"},"modified":"2025-02-13T14:55:57","modified_gmt":"2025-02-13T20:55:57","slug":"estimulos-fiscales-para-fomentar-nuevas-inversiones-capacitacion-e-innovacion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.nhg.mx\/es\/estimulos-fiscales-para-fomentar-nuevas-inversiones-capacitacion-e-innovacion\/","title":{"rendered":"Est\u00edmulos Fiscales para Fomentar Nuevas Inversiones, Capacitaci\u00f3n e Innovaci\u00f3n"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">El pasado 22 de enero de 2025 entr\u00f3 en vigor el Decreto por el que se otorgan est\u00edmulos fiscales para apoyar la estrategia nacional denominada \u201cPlan M\u00e9xico\u201d, para fomentar nuevas inversiones, que incentiven programas de capacitaci\u00f3n dual e impulsen la innovaci\u00f3n (el \u201c<strong><u>Decreto<\/u><\/strong>\u201d), el cual fue publicado en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n (\u201c<strong><u>DOF<\/u><\/strong>\u201d) el d\u00eda anterior.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Mediante el Decreto se establecen los est\u00edmulos fiscales que se describen en t\u00e9rminos generales m\u00e1s adelante, cuya obtenci\u00f3n est\u00e1 sujeta al cumplimiento de los requisitos que correspondan, entre los que se incluye la presentaci\u00f3n de un proyecto de inversi\u00f3n ante el Comit\u00e9 de Evaluaci\u00f3n que se crea, as\u00ed como de un convenio de colaboraci\u00f3n celebrado con la Secretar\u00eda de Educaci\u00f3n P\u00fablica, seg\u00fan sea el caso.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><u>Est\u00edmulos fiscales<\/u>:<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>1. Deducci\u00f3n inmediata de inversiones en bienes nuevos de activo fijo para el ISR\u00a0<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">Aplicable respecto de activos fijos nuevos adquiridos desde el 22 de enero de 2025 y hasta el 30 de septiembre de 2030, que los contribuyentes mantengan en uso durante un periodo m\u00ednimo de dos a\u00f1os inmediatos siguientes al ejercicio en que se efect\u00fae su deducci\u00f3n inmediata.<\/li>\n<p><\/p>\n<li style=\"text-align: justify;\">No es aplicable respecto de mobiliario y equipo de oficina, autom\u00f3viles con motor de combusti\u00f3n interna o bienes de activo fijo no identificables individualmente, entre otros.<\/li>\n<p><\/p>\n<li style=\"text-align: justify;\">Se permite deducci\u00f3n del porcentaje establecido en el Decreto que corresponda, en lugar de aqu\u00e9l que se se\u00f1ale en la Ley del Impuesto sobre la Renta, en el ejercicio en que se efect\u00fae la inversi\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Posibilidad de deducci\u00f3n adicional conforme a la tabla establecida en el Decreto cuando los bienes se enajenen, se pierdan o dejen de ser \u00fatiles.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li style=\"text-align: justify;\">Requiere de ajuste a coeficiente de utilidad para determinar los pagos provisionales de impuesto sobre la renta (\u201c<strong><u>ISR<\/u><\/strong>\u201d) de 2026 a 2031, seg\u00fan corresponda.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>2. Deducci\u00f3n adicional de gastos de capacitaci\u00f3n e innovaci\u00f3n para el ISR<\/strong><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">Deducci\u00f3n adicional del 25% del incremento en gastos de capacitaci\u00f3n o innovaci\u00f3n erogados en los ejercicios fiscales de 2025 a 2030, calculado respecto del promedio de gastos por dichos conceptos en los tres ejercicios fiscales anteriores a aqu\u00e9l en que se realice la erogaci\u00f3n.<\/li>\n<p><\/p>\n<li style=\"text-align: justify;\">S\u00f3lo es procedente respecto de capacitaci\u00f3n a trabajadores que est\u00e9n registrados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), que les proporcione conocimientos t\u00e9cnicos o cient\u00edficos relacionados con la actividad del contribuyente.<\/li>\n<p><\/p>\n<li style=\"text-align: justify;\">Trat\u00e1ndose de los gastos por concepto de innovaci\u00f3n, el est\u00edmulo ser\u00e1 calculado sobre el incremento en los gastos vinculados con proyectos de inversi\u00f3n para el desarrollo de la invenci\u00f3n que permitan la obtenci\u00f3n de patentes, as\u00ed como respecto de proyectos de inversi\u00f3n para obtener certificaciones iniciales requeridas para su integraci\u00f3n en cadenas de proveedur\u00eda local\/regional, de conformidad con los lineamientos que se expidan.<\/li>\n<p><\/p>\n<li style=\"text-align: justify;\">El gasto debe deducirse en el ejercicio fiscal correspondiente; de lo contrario, se pierde el derecho a hacerlo en ejercicios posteriores.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><u>Consideraciones relevantes<\/u>:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">La aplicaci\u00f3n de los est\u00edmulos no es autom\u00e1tica, sino que requiere de la presentaci\u00f3n de un proyecto de inversi\u00f3n al Comit\u00e9 de Evaluaci\u00f3n constituido al efecto.<\/li>\n<p><\/p>\n<li style=\"text-align: justify;\">El monto total de los est\u00edmulos fiscales que se autoricen durante la vigencia del Decreto (hasta el 30 de septiembre de 2030) no exceder\u00e1 de $28,500 millones de pesos para el est\u00edmulo de deducci\u00f3n inmediata, ni de $1,500 millones de pesos para el est\u00edmulo por gastos de capacitaci\u00f3n e innovaci\u00f3n.<\/li>\n<p><\/p>\n<li style=\"text-align: justify;\">El Comit\u00e9 de Evaluaci\u00f3n publicar\u00e1 los lineamientos para la aplicaci\u00f3n del Decreto y tendr\u00e1 la facultad de aprobar el proyecto presentado; asimismo, determinar\u00e1 para cada ejercicio fiscal el monto m\u00e1ximo que los contribuyentes podr\u00e1n aplicar por cada est\u00edmulo fiscal.<\/li>\n<p><\/p>\n<li style=\"text-align: justify;\">Hasta ahora no han sido publicados los lineamientos del Comit\u00e9 de Evaluaci\u00f3n, ni las reglas generales para la aplicaci\u00f3n del Decreto.<\/li>\n<p><\/p>\n<li style=\"text-align: justify;\">Como consecuencia de la entrada en vigor del Decreto, quedan sin efectos los est\u00edmulos fiscales otorgados mediante los decretos publicados en el DOF los d\u00edas 11 de octubre de 2023 y 24 de diciembre de 2024, los cuales otorgaban beneficios para promover la inversi\u00f3n en M\u00e9xico y aprovechar las ventajas geogr\u00e1ficas del <em>nearshoring<\/em>. Tambi\u00e9n se derogaron las reglas de la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal que regulaban dichos decretos.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: center;\">*\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 *\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 *<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Para m\u00e1s informaci\u00f3n o asesor\u00eda en relaci\u00f3n con este tema, favor de contactar al equipo de la Pr\u00e1ctica Fiscal de Nader, Hayaux &amp; Goebel.<\/p>\n<hr \/>\n<h4 style=\"text-align: center;\">Tax Incentives to Promote New Investments, Training And Innovation<\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\">On January 22, 2025, the Decree granting tax incentives to support the national strategy called \u201cPlan M\u00e9xico\u201d, aimed at fostering new investments incentivizing dual training programs and promoting innovation (the \u201c<strong><u>Decree<\/u><\/strong>\u201d), entered into force. Such Decree was published in the Federal Official Gazette (\u201cDOF\u201d) the day before.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">The Decree establishes the tax incentives broadly described below, the application of which is subject to fulfilling the applicable requirements, including the filing of an investment project with the Evaluation Committee created for such purposes and a collaboration agreement with the Ministry of Public Education, as applicable.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><u>Tax Incentives<\/u>:<\/strong><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>1. Accelerated depreciation of new fixed assets for income tax purposes\u00a0<\/strong><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li style=\"text-align: justify;\">Applicable in respect of new fixed assets acquired between January 22, 2025, and September 30, 2030. Taxpayers shall maintain those assets in use for at least two years following the tax year in which the accelerated depreciation is taken.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>The incentive does not apply to office equipment and furniture, automobiles with an internal combustion engine, or fixed assets that may not be identified individually.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Deduction for the accelerated depreciation will be computed by applying the percentages established in the Decree instead of those outlined in the Income Tax Law. It shall be taken in the tax year the investment is made.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>An additional deduction (based on the table established in the Decree) may be available when the assets are sold, lost, or cease to be helpful for the taxpayer\u2019s activities.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li style=\"text-align: justify;\">The application of incentives requires adjusting the profit ratio to calculate the monthly estimated income tax payments from 2026 to 2031, as applicable.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>2. Additional income tax deduction for training and innovation expenses<\/strong><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">Additional deduction equal to 25% of the increase in training and innovation expenses incurred in the tax years from 2025 to 2030, compared to the average expenses incurred in the previous three tax years.<\/li>\n<p><\/p>\n<li style=\"text-align: justify;\">Incentive is only applicable in respect of training provided to workers registered with the Mexican Social Security Institute (IMSS), which provides technical or scientific knowledge related to the taxpayer&#8217;s activity.<\/li>\n<p><\/p>\n<li style=\"text-align: justify;\">In the case of expenses related to innovation, the incentive will be computed based on the increase in expenses related to investment projects for the development of inventions that lead to the acquisition of patents, as well as investment projects that allow for obtaining the initial certifications required for integration into local\/regional supply chains.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li style=\"text-align: justify;\">Applicable to innovation projects that lead to the acquisition of patents and investment projects.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><u>Relevant Considerations:<\/u>\u00a0<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">Applicability of the aforementioned tax incentives requires the presentation of an investment project before the Evaluation Committee is created in terms of the Decree.<\/li>\n<p><\/p>\n<li style=\"text-align: justify;\">The aggregate amount of the tax incentives that may be authorized pursuant to the Decree (until September 30, 2030) shall not exceed 28,500 million Pesos in the case of the accelerated depreciation, nor 1,500 million Pesos in the case of the training and innovation expenses incentive.<\/li>\n<p><\/p>\n<li style=\"text-align: justify;\">The Evaluation Committee shall issue guidelines for the application of the Decree and is entitled to approve the investment projects that may be presented; also, it will determine the maximum aggregate amount of each type of incentive that the taxpayers may claim in each tax year.<\/li>\n<p><\/p>\n<li style=\"text-align: justify;\">As of today, neither the guidelines of the Evaluation Committee nor the administrative rules for applying the Decree have been issued.<\/li>\n<p><\/p>\n<li style=\"text-align: justify;\">As a result of the entry into force of the Decree, the tax incentives granted through the decrees published in the DOF on October 1, 2023, and December 24, 2024, respectively, which provided benefits to promote investment in Mexico and leverage the geographical advantages for nearshoring projects, and the related administrative rules, were repealed.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: center;\">*\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 *\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 *<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">For more information or advice, please get in touch with the Tax team at Nader, Hayaux &amp; Goebel.<\/p>\n<div class=\"pdfprnt-buttons pdfprnt-buttons-post pdfprnt-bottom-left\"><a href=\"https:\/\/www.nhg.mx\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17553?print=pdf\" class=\"pdfprnt-button pdfprnt-button-pdf\" target=\"_blank\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.nhg.mx\/wp-content\/plugins\/pdf-print\/images\/pdf.png\" alt=\"image_pdf\" title=\"View PDF\" \/><\/a><a href=\"https:\/\/www.nhg.mx\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17553?print=print\" class=\"pdfprnt-button pdfprnt-button-print\" target=\"_blank\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.nhg.mx\/wp-content\/plugins\/pdf-print\/images\/print.png\" alt=\"image_print\" title=\"Print Content\" \/><\/a><\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El pasado 22 de enero de 2025 entr\u00f3 en vigor el Decreto por el que se otorgan est\u00edmulos fiscales para apoyar la estrategia nacional denominada \u201cPlan M\u00e9xico\u201d, para fomentar nuevas inversiones, que incentiven programas de capacitaci\u00f3n dual e impulsen la innovaci\u00f3n (el \u201cDecreto\u201d), el cual fue publicado en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n (\u201cDOF\u201d)&#8230;<\/p>\n<div class=\" [&hellip;]\"><a href=\"https:\/\/www.nhg.mx\/es\/estimulos-fiscales-para-fomentar-nuevas-inversiones-capacitacion-e-innovacion\/\">Read More<\/a><\/div>\n","protected":false},"author":9,"featured_media":17552,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[386],"tags":[616],"class_list":["post-17553","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-legal-alerts","tag-nhg"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.nhg.mx\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17553","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.nhg.mx\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.nhg.mx\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.nhg.mx\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/9"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.nhg.mx\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=17553"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.nhg.mx\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17553\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.nhg.mx\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/17552"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.nhg.mx\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=17553"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.nhg.mx\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=17553"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.nhg.mx\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=17553"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}